TD27 fattura elettronica: come fatturare autoconsumo e cessioni gratuite senza rivalsa

Cos'è TD27 e quando si usa

TD27 è una delle codifiche del campo <TipoDocumento> previste dalle specifiche tecniche della fattura elettronica. Identifica due fattispecie tipiche:

• Autoconsumo: il titolare di P.IVA destina a uso personale o familiare (non aziendale) un bene o un servizio già acquisito nell'esercizio dell'impresa. Tipico: l'imprenditore che porta a casa la merce, oppure il titolare di studio professionale che usa l'auto aziendale per uso privato.
• Cessione gratuita senza rivalsa: il cedente regala il bene o il servizio a un terzo senza fatturare l'IVA al beneficiario. L'IVA è comunque dovuta dal cedente. Tipico: omaggi natalizi sopra la soglia di esenzione, campioni promozionali di valore, beni dati gratuitamente a clienti.

In entrambi i casi l'IVA è dovuta dal cedente (autoliquidazione), e TD27 traccia formalmente l'operazione anche se non c'è scambio economico reale con un terzo.

Differenza TD27 vs TD01 vs TD20 vs TD16

Confronto sintetico:

• TD01 (fattura ordinaria): cessione o prestazione con corrispettivo, IVA in rivalsa al cessionario.
• TD27 (autoconsumo / cessione gratuita): senza corrispettivo, IVA autoliquidata dal cedente, cedente uguale al cessionario nello XML.
• TD20 (autofattura per acquisti da non residenti): integrazione di fattura estera, cedente = soggetto estero, cessionario = soggetto italiano.
• TD16 (autofattura per reverse charge interno): il cessionario italiano emette autofattura per acquisti soggetti a inversione contabile.

Punto chiave: TD27 è l'unico in cui i due soggetti (cedente e cessionario) sono identici.

Snippet XML completo TD27

Esempio di blocco essenziale per una TD27: nota come P.IVA, denominazione e sede siano identiche fra CedentePrestatore e CessionarioCommittente.

<FatturaElettronicaHeader>
  <CedentePrestatore>
    <DatiAnagrafici>
      <IdFiscaleIVA>
        <IdPaese>IT</IdPaese>
        <IdCodice>12345678901</IdCodice>
      </IdFiscaleIVA>
      <Anagrafica>
        <Denominazione>Impresa Rossi S.r.l.</Denominazione>
      </Anagrafica>
      <RegimeFiscale>RF01</RegimeFiscale>
    </DatiAnagrafici>
    <Sede>...</Sede>
  </CedentePrestatore>
  <CessionarioCommittente>
    <DatiAnagrafici>
      <IdFiscaleIVA>
        <IdPaese>IT</IdPaese>
        <IdCodice>12345678901</IdCodice>
      </IdFiscaleIVA>
      <Anagrafica>
        <Denominazione>Impresa Rossi S.r.l.</Denominazione>
      </Anagrafica>
    </DatiAnagrafici>
    <Sede>...</Sede>
  </CessionarioCommittente>
</FatturaElettronicaHeader>
<FatturaElettronicaBody>
  <DatiGenerali>
    <DatiGeneraliDocumento>
      <TipoDocumento>TD27</TipoDocumento>
      <Divisa>EUR</Divisa>
      <Data>2026-05-20</Data>
      <Numero>AUT/2026/15</Numero>
      <ImportoTotaleDocumento>122.00</ImportoTotaleDocumento>
    </DatiGeneraliDocumento>
  </DatiGenerali>
  ...
</FatturaElettronicaBody>

La numerazione è una serie dedicata interna (es. AUT/...) consigliata per separare le autofatture dalle ordinarie in fase di registrazione e di audit contabile.

Caso 1: autoconsumo di beni

Impresa Rossi S.r.l. (commercio di mobili) preleva dal magazzino una sedia per uso personale del titolare. Valore: 100 € + IVA 22% = 122 €.

• Emette TD27 con sé stessa come cedente e cessionario.
• Imponibile 100 €, IVA 22 €, totale 122 €.
• Numerazione serie dedicata "AUT/2026/15".
• Annotazione in descrizione: "Autoconsumo titolare — prelievo da magazzino sedia mod. XYZ".
• IVA dovuta in liquidazione del mese di emissione.

Caso 2: cessione gratuita oltre soglia esenzione omaggi

Acme S.r.l. regala a un cliente B2B un set di valigeria del valore di 200 € (sopra la soglia di 50 € prevista per gli omaggi imponibili).

• Emette TD27 (autofattura) con sé stessa come cedente e cessionario.
• Imponibile 200 €, IVA 22% = 44 €, totale 244 €.
• Descrizione: "Cessione gratuita cliente XYZ — omaggio natalizio".
• IVA dovuta dal cedente; il cliente non paga IVA né riceve fattura intestata a sé.
• Per documentare l'omaggio al cliente: lettera o email separata con riferimento alla TD27 interna.

Errori più comuni con TD27

• CedentePrestatore diverso da CessionarioCommittente: scarto automatico SDI. Verifica P.IVA, codice fiscale e ragione sociale identici nei due blocchi.
• Numerazione confusa con fatture ordinarie: usa una serie dedicata (es. AUT/...) per chiarezza contabile e audit.
• Aliquota IVA errata: l'IVA è quella del bene o del servizio originario, non un'aliquota agevolata.
• Omissione TD27 per omaggi sotto soglia: per omaggi sotto 50 € (soglia di esenzione DPR 633/72 art. 2 c.2 n.4) non serve TD27 ma una scrittura di prima nota.
• Confusione con TD24 o TD25: TD24 (fattura differita) e TD25 (fattura differita ex art. 21 c.6-bis) sono varianti temporali; TD27 è invece una variante strutturale del rapporto cedente/cessionario.

TD27 e regime forfettario

Anche il forfettario (RF19) può emettere TD27 quando consuma autonomamente beni dell'attività o effettua cessioni gratuite. La differenza è strutturale: la TD27 forfettaria mantiene Natura N2.2 (operazione non soggetta IVA ex art. 1 c.54-89 L. 190/2014) e aliquota 0.

L'IVA non è autoliquidata perché il regime forfettario non addebita IVA in nessuna operazione. La TD27 forfettaria serve quindi solo per il tracciamento formale dell'operazione.

Domande frequenti