Forfettario per chi ha già un lavoro dipendente

Soglia 35.000 EUR di redditi da lavoro dipendente

Per accedere o restare nel regime forfettario, il contribuente non deve aver percepito, nell'anno precedente, redditi da lavoro dipendente o assimilati superiori a 35.000 EUR lordi (art. 1, comma 57, lett. d-ter, L. 190/2014, come modificato dalla L. 207/2024).

La verifica si fa con riferimento all'anno d'imposta precedente: per restare nel regime nel 2026 occorre che nel 2025 i redditi da lavoro dipendente/pensione siano stati pari o inferiori a 35.000 EUR. La soglia non opera in caso di cessazione del rapporto di lavoro nel corso dell'anno precedente.

Vincoli sulla clientela: ex datore e affini

Non è ammesso al forfettario chi esercita l'attività prevalentemente nei confronti del datore di lavoro con cui è in corso un rapporto di lavoro o lo era nei due anni precedenti, ovvero verso soggetti direttamente o indirettamente riconducibili allo stesso (art. 1, comma 57, lett. d-bis, L. 190/2014).

La prevalenza si calcola sui ricavi/compensi dell'anno: se più del 50% del fatturato proviene dall'ex datore o da soggetti a lui riconducibili, il regime non è applicabile.

• Rapporto di lavoro in corso con il committente: esclusione automatica.
• Rapporto cessato da meno di 2 anni: esclusione se ricavi prevalenti.
• Pensionati: la clausola non si applica al precedente datore di lavoro da cui si percepisce solo la pensione.

Partecipazioni in società e controllo

Non può accedere al forfettario chi partecipa contemporaneamente a società di persone, ad associazioni professionali, a imprese familiari o controlla direttamente o indirettamente SRL/associazioni in partecipazione che esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte in proprio (art. 1, comma 57, lett. d, L. 190/2014).

Il controllo di SRL si valuta secondo l'art. 2359 c.c. (maggioranza di voti in assemblea o influenza dominante). Per le SRL trasparenti l'incompatibilità è sempre presunta se l'attività è la stessa.

Doppia tassazione: come si combina con il CU

I redditi da lavoro dipendente restano tassati con IRPEF ordinaria e scaglioni (art. 11 TUIR). Il reddito forfettario, invece, è assoggettato a imposta sostitutiva del 15% (o 5% per le nuove attività nei primi 5 anni).

I due redditi non si cumulano per il calcolo dell'imposta: il forfettario è un regime sostitutivo. Tuttavia entrambi concorrono ai fini ISEE e di alcune detrazioni (es. per familiari a carico). Le detrazioni IRPEF da lavoro dipendente non si applicano sul reddito forfettario.

Domande frequenti