Flat tax incrementale: come funziona
La flat tax incrementale è un'imposta sostitutiva al 15% sulla parte di reddito che eccede del 5% la media del reddito del triennio precedente, fino a un massimo di 40.000 EUR di base imponibile. Introdotta dalla L. 197/2022 per il 2023 e prorogata nelle leggi di bilancio successive, è riservata alle persone fisiche titolari di reddito d'impresa o di lavoro autonomo che NON applicano il regime forfettario.
Chi può applicarla
La flat tax incrementale è accessibile alle persone fisiche con reddito d'impresa o di lavoro autonomo non in regime forfettario nell'anno d'imposta di riferimento e che siano state in attività in ciascuno dei tre anni precedenti.
I forfettari sono esclusi dal beneficio: il regime forfettario è già un'imposta sostitutiva con aliquota 15% (o 5% per le nuove attività) e non si cumula con la flat tax incrementale.
Calcolo della base imponibile
La base imponibile della flat tax incrementale è la differenza tra il reddito dell'anno e il maggiore tra i redditi del triennio precedente, ridotta di una franchigia pari al 5% di tale maggior reddito. Il massimo tassabile con la flat tax è 40.000 EUR; l'eccedenza torna nell'IRPEF ordinaria.
Esempio: reddito 2026 = 80.000 EUR; redditi 2023-2024-2025 = 50.000, 55.000, 60.000. Maggiore del triennio = 60.000. Franchigia 5% = 3.000. Incremento tassabile = 80.000 - 60.000 - 3.000 = 17.000 EUR. Imposta sostitutiva = 17.000 × 15% = 2.550 EUR. I restanti 63.000 EUR di reddito tornano in IRPEF ordinaria.
- Reddito anno corrente − maggior reddito triennio − 5% di franchigia.
- Base imponibile massima 40.000 EUR.
- Aliquota fissa 15% sull'incremento netto.
- L'eccedenza oltre i 40.000 EUR torna a IRPEF ordinaria.
Reddito incrementale > 5% media triennio
Il meccanismo premia chi ha effettivamente aumentato il reddito di un margine significativo (oltre il 5% rispetto al miglior anno del triennio precedente). Le piccole variazioni o le fluttuazioni normali restano in IRPEF ordinaria.
Per il calcolo si prende il reddito d'impresa o di lavoro autonomo dichiarato nei tre anni precedenti, al lordo di altre componenti reddituali (dipendente, capitale).
Domande frequenti
Posso usare la flat tax incrementale se sono forfettario?
Quanto risparmio con la flat tax incrementale rispetto all'IRPEF?
Vale solo per il 2026?
Fonti consultate
Verificate a aprile 2026. Le normative possono cambiare: consulta sempre la fonte ufficiale prima di agire.
Informazioni di natura generale
Questo contenuto ha finalità informative e non sostituisce la consulenza personalizzata di un commercialista o consulente del lavoro. La normativa fiscale è in continua evoluzione: verifica sempre con la tua figura di fiducia prima di assumere decisioni con effetti tributari.